Fait marquant, de r\u00e9centes d\u00e9cisions du Conseil des ministres et du minist\u00e8re ont apport\u00e9 un all\u00e8gement aux n\u00e9gociants en mati\u00e8res premi\u00e8res op\u00e9rant dans les zones franches des EAU, en particulier dans celles qui ne sont pas class\u00e9es comme \u00ab zones d\u00e9sign\u00e9es \u00bb. Ces d\u00e9cisions, applicables r\u00e9troactivement \u00e0 compter du 1er juin 2023, introduisent de nouvelles notions et apportent des \u00e9claircissements sur des questions cl\u00e9s, suscitant des d\u00e9bats int\u00e9ressants dans le domaine de la fiscalit\u00e9.<\/p>\n
Un all\u00e8gement substantiel a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 aux n\u00e9gociants en mati\u00e8res premi\u00e8res \u00e9tablis dans des zones franches qui ne sont pas class\u00e9es comme \u00ab zones d\u00e9sign\u00e9es \u00bb. Les revenus tir\u00e9s du n\u00e9goce de \u00ab mati\u00e8res premi\u00e8res qualifiantes \u00bb avec des entit\u00e9s situ\u00e9es hors des zones franches, qu\u2019elles soient nationales ou \u00e9trang\u00e8res, peuvent d\u00e9sormais b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un taux d\u2019imposition de 0 %.<\/p>\n
Les mati\u00e8res premi\u00e8res qualifiantes, qui englobent les m\u00e9taux, les min\u00e9raux, les produits \u00e9nerg\u00e9tiques et agricoles n\u00e9goci\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tat brut sur des bourses de mati\u00e8res premi\u00e8res reconnues (aux EAU ou \u00e0 l\u2019\u00e9tranger), b\u00e9n\u00e9ficient de cette disposition. Celle-ci concerne les activit\u00e9s de n\u00e9goce physique de ces mati\u00e8res premi\u00e8res ainsi que les op\u00e9rations sur produits d\u00e9riv\u00e9s associ\u00e9es r\u00e9alis\u00e9es \u00e0 des fins de couverture des risques.<\/p>\n
Auparavant exclus du taux de 0 %, les revenus tir\u00e9s de la d\u00e9tention ou de l\u2019exploitation d\u2019actifs de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle (PI) b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une \u00e9volution favorable. Une partie des revenus tir\u00e9s de la d\u00e9tention d\u2019une \u00ab propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle qualifiante \u00bb peut d\u00e9sormais b\u00e9n\u00e9ficier du taux de 0 %.<\/p>\n
La PI qualifiante comprend les brevets et les logiciels prot\u00e9g\u00e9s par le droit d\u2019auteur, ainsi que d\u2019autres droits fonctionnellement \u00e9quivalents \u00e0 un brevet (par exemple les mod\u00e8les d\u2019utilit\u00e9, les droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle sur les obtentions v\u00e9g\u00e9tales et le mat\u00e9riel g\u00e9n\u00e9tique, les d\u00e9signations de m\u00e9dicaments orphelins et les prolongations de la protection conf\u00e9r\u00e9e par un brevet). En revanche, les droits de PI li\u00e9s au marketing, tels que les marques, ne rel\u00e8vent pas de cette disposition.<\/p>\n
Pour d\u00e9terminer la part des revenus tir\u00e9s de la PI qualifiante pouvant b\u00e9n\u00e9ficier du taux de 0 %, on tient compte de la proportion des d\u00e9penses engag\u00e9es pour des activit\u00e9s de recherche et d\u00e9veloppement (R&D) directement li\u00e9es \u00e0 la cr\u00e9ation, \u00e0 l\u2019invention ou au d\u00e9veloppement significatif de cette PI, ainsi que d\u2019une \u00ab majoration forfaitaire des d\u00e9penses \u00bb (uplift expenditure).<\/p>\n
Disposer d\u2019une \u00ab substance suffisante \u00bb est essentiel pour pouvoir pr\u00e9tendre au taux de 0 %. Cela implique d\u2019exercer les activit\u00e9s g\u00e9n\u00e9ratrices de revenus essentielles (CIGA), de disposer d\u2019actifs suffisants et d\u2019un certain nombre de salari\u00e9s, et d\u2019engager des d\u00e9penses de fonctionnement.<\/p>\n
Les CIGA d\u00e9signent les fonctions qui cr\u00e9ent de la valeur pour l\u2019entreprise, et non les activit\u00e9s principalement de support. Un nombre requis de salari\u00e9s qualifi\u00e9s \u00e0 temps plein doit \u00eatre maintenu dans la zone franche (ou zone d\u00e9sign\u00e9e) o\u00f9 l\u2019activit\u00e9 qualifiante est exerc\u00e9e. M\u00eame les tiers qui prennent en charge les CIGA doivent remplir cette condition de localisation.<\/p>\n
Des pr\u00e9cisions ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9es sur l\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 au taux de 0 % des revenus tir\u00e9s de services de si\u00e8ge fournis \u00e0 des parties li\u00e9es. Cette cat\u00e9gorie comprend l\u2019administration, la supervision et la gestion des activit\u00e9s des parties li\u00e9es, la fourniture de services de direction g\u00e9n\u00e9rale et de management, les services d\u2019assurance captive, les services administratifs, les services d\u2019achat, la planification et le d\u00e9veloppement des activit\u00e9s, la gestion des risques, la coordination des activit\u00e9s du groupe ainsi que l\u2019engagement de d\u00e9penses pour le compte de parties li\u00e9es.<\/p>\n
Il est conseill\u00e9 d\u2019examiner attentivement la notion de \u00ab services de si\u00e8ge \u00bb. Des questions se posent quant \u00e0 la restructuration des activit\u00e9s de direction d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 mainland (non \u00e9ligible par ailleurs au taux de 0 %) au sein d\u2019une entit\u00e9 distincte \u00e9tablie en zone franche, notamment si elle exploite des magasins de d\u00e9tail sur le mainland. De m\u00eame, des soci\u00e9t\u00e9s de zone franche non \u00e9ligibles par ailleurs au taux de 0 % pourraient envisager de transf\u00e9rer leurs activit\u00e9s de direction \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de zone franche distincte. Bien que les r\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert s\u2019appliquent, cette strat\u00e9gie pourrait permettre au groupe de soci\u00e9t\u00e9s de b\u00e9n\u00e9ficier du taux de 0 % sur une part \u00e9quitable de ses b\u00e9n\u00e9fices globaux.<\/p>\n
Des explications d\u00e9taill\u00e9es sur la distribution de biens ou de mat\u00e9riaux dans une zone d\u00e9sign\u00e9e ou \u00e0 partir de celle-ci r\u00e9pondent \u00e0 des pr\u00e9occupations pertinentes. Toutefois, les situations li\u00e9es \u00e0 la distribution d\u2019\u00e9quipements non destin\u00e9s \u00e0 la revente, \u00e0 la n\u00e9cessit\u00e9 de s\u2019assurer que les clients \u00e9trangers sont des revendeurs, au n\u00e9goce de biens qui ne sont pas des mati\u00e8res premi\u00e8res qualifiantes ou aux ventes avec exp\u00e9dition vers un port tiers exigent une \u00e9valuation attentive. Les incitations fiscales applicables aux zones franches \u00e9tant d\u00e9sormais plus claires, les chefs d\u2019entreprise doivent se poser les bonnes questions afin d\u2019optimiser l\u2019impact fiscal et de satisfaire aux exigences de conformit\u00e9.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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