Con una svolta significativa, le recenti decisioni del Consiglio dei Ministri e ministeriali hanno portato sollievo ai commercianti di materie prime che operano nelle free zone degli EAU, in particolare in quelle non classificate come \u00abdesignated zone\u00bb. Tali decisioni, con effetto retroattivo dal 1\u00b0 giugno 2023, introducono nuovi concetti e offrono chiarezza su questioni chiave, suscitando interessanti discussioni nel panorama fiscale.<\/p>\n
Un\u2019importante agevolazione \u00e8 stata concessa ai commercianti di materie prime nelle free zone non classificate come \u00abdesignated zone\u00bb. Il reddito derivante dal commercio di \u00abmaterie prime qualificate\u00bb con soggetti esterni alle free zone, nazionali o esteri, pu\u00f2 ora beneficiare dell\u2019aliquota dello 0%.<\/p>\n
Di questa disposizione beneficiano le materie prime qualificate, che comprendono metalli, minerali, prodotti energetici e agricoli negoziati allo stato grezzo su mercati di borsa merci riconosciuti (negli EAU o all\u2019estero). Essa riguarda le attivit\u00e0 di commercio fisico di tali materie prime e le relative operazioni in derivati effettuate a copertura dei rischi.<\/p>\n
Il reddito derivante dalla titolarit\u00e0 o dallo sfruttamento di beni di propriet\u00e0 intellettuale (IP), in precedenza escluso dall\u2019aliquota dello 0%, registra un cambiamento favorevole. Una parte del reddito derivante dalla titolarit\u00e0 di \u00abpropriet\u00e0 intellettuale qualificata\u00bb rientra ora nell\u2019aliquota dello 0%.<\/p>\n
La propriet\u00e0 intellettuale qualificata comprende i brevetti e il software protetto da diritto d\u2019autore, nonch\u00e9 altri diritti funzionalmente equivalenti a un brevetto (ad esempio modelli di utilit\u00e0, diritti di propriet\u00e0 intellettuale su variet\u00e0 vegetali e materiale genetico, designazioni di farmaci orfani ed estensioni della protezione brevettuale). Tuttavia, i diritti di propriet\u00e0 intellettuale legati al marketing, come i marchi, non rientrano in questa disposizione.<\/p>\n
Per determinare il reddito da propriet\u00e0 intellettuale qualificata che pu\u00f2 beneficiare dell\u2019aliquota dello 0%, si considera la quota delle spese sostenute per attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo (R&D) direttamente collegate alla creazione, all\u2019invenzione o allo sviluppo significativo di tale propriet\u00e0 intellettuale, insieme a una \u00abmaggiorazione delle spese\u00bb (uplift expenditure) presunta.<\/p>\n
Garantire una \u00absostanza adeguata\u00bb \u00e8 fondamentale per poter richiedere l\u2019aliquota dello 0%. Ci\u00f2 comporta lo svolgimento delle attivit\u00e0 principali generatrici di reddito (CIGA), il mantenimento di attivi sufficienti, di un determinato numero di dipendenti e il sostenimento di spese operative.<\/p>\n
Le CIGA comprendono le funzioni che generano valore per l\u2019impresa e non attivit\u00e0 prevalentemente di supporto. Nella free zone (o designated zone) in cui viene svolta l\u2019attivit\u00e0 qualificata deve essere impiegato un numero adeguato di dipendenti qualificati a tempo pieno. Anche i terzi che svolgono le CIGA devono soddisfare questa condizione di localizzazione.<\/p>\n
Sono stati forniti chiarimenti sul fatto che i redditi derivanti dai servizi di sede centrale (headquarters services) resi a parti correlate possono beneficiare dell\u2019aliquota dello 0%. Questa categoria comprende l\u2019amministrazione, la supervisione e la gestione delle attivit\u00e0 commerciali delle parti correlate, la fornitura di servizi di alta direzione e di direzione generale, servizi di captive insurance, servizi amministrativi, servizi di approvvigionamento, pianificazione aziendale, sviluppo, gestione dei rischi, coordinamento delle attivit\u00e0 del gruppo e il sostenimento di spese per conto delle parti correlate.<\/p>\n
Si raccomanda un\u2019attenta valutazione dei \u00abservizi di sede centrale\u00bb. Sorgono interrogativi circa la riorganizzazione delle attivit\u00e0 di gestione di una societ\u00e0 mainland (altrimenti non ammissibile all\u2019aliquota dello 0%) in un\u2019entit\u00e0 separata in free zone, in particolare se essa gestisce punti vendita al dettaglio nel mainland. Analogamente, le societ\u00e0 in free zone altrimenti non ammissibili all\u2019aliquota dello 0% potrebbero valutare di scorporare le proprie attivit\u00e0 di gestione in una distinta societ\u00e0 in free zone. Pur trovando applicazione le norme sui prezzi di trasferimento, questa strategia potrebbe consentire al gruppo societario di beneficiare dell\u2019aliquota dello 0% su una quota congrua dei propri utili complessivi.<\/p>\n
Spiegazioni dettagliate sulla distribuzione di beni o materiali all\u2019interno o a partire da una designated zone rispondono a questioni rilevanti. Tuttavia, gli scenari relativi alla distribuzione di attrezzature non destinate alla rivendita, alla verifica che i clienti esteri siano rivenditori, al commercio di beni che non sono materie prime qualificate o alle vendite con spedizione verso porti terzi richiedono un\u2019attenta valutazione. Con la maggiore chiarezza sugli incentivi fiscali delle free zone, i titolari d\u2019impresa devono porsi le domande giuste per ottimizzare l\u2019impatto fiscale e soddisfare i requisiti di conformit\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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