Налоговая отчетность: подача налоговых деклараций в ОАЭ

Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ) на протяжении долгого времени ассоциировались с налоговыми льготами и благоприятной деловой средой. Однако в последние годы налоговая система страны претерпела значительные изменения. С 2018 года в ОАЭ был введён налог на добавленную стоимость (НДС), а с 1 июня 2023 года начал действовать федеральный корпоративный налог. Эти реформы стали частью стратегии по диверсификации экономики и снижению зависимости от нефтяных доходов.

Рассматрим ключевые особенности корпоративного налога и НДС в ОАЭ – их структуру, применимые ставки, а также последствия для бизнеса и инвесторов. Понимание правил отчетности по этим налогам важно для компаний, работающих в регионе, поскольку это влияет как на финансовое планирование, так и на соблюдение нормативных требований.

В Объединённых Арабских Эмиратах был официально введён в действие Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года (Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses) с 1 июня 2023 года. На основании этого закона все налогоплательщики должны подавать декларацию по корпоративному налогу.

Декларация по корпоративному налогу – это ежегодный отчет, в котором компании:

• Указывают налогооблагаемую прибыль (доходы за минусом допустимых расходов).
• Применяют льготы и вычеты.
• Рассчитывают сумму Корпоративного налога к уплате.

• Все юридические лица-резиденты ОАЭ (включая свободные экономические зоны, кроме Qualifying Free Zone Persons).
• Юридические лица нерезиденты, которые контролируются и управляются из ОАЭ.
• Иностранные компании, ведущие бизнес в ОАЭ через постоянное учреждение.
• Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (по лицензии) на территории ОАЭ.

Корпоративная налоговая декларация подается ежегодно. Декларация должна быть подана в течение 9 месяцев после окончания финансового года компании. Например, если финансовый год заканчивается 31 декабря 2024 года, декларацию нужно подать не позднее 30 сентября 2025 года.

1. Правила заполнения декларации в ОАЭ требуют точного расчета налогооблагаемой базы и подтверждения всех расходов. Компании в свободных зонах должны дополнительно проверять соответствие 0% ставке.
2. Если у вас сложный случай (трансфертное ценообразование, международные сделки), лучше проконсультироваться с налоговым экспертом.
3. В целях Корпоративного налога требуется зарегистрироваться в Налоговых органах и получить Tax Registration Number (TRN).
4. Для подачи Декларации используется специальная электронная платформа Федеральной налоговой администрации ОАЭ (FTA) EmaraTax.
5. В декларации указываются все доходы, расходы, налоговые льготы и налоговая база.
6. Предусмотрено обязательное предоставление финансовой отчётности, подтверждающей данные декларации. Федеральная налоговая администрация (FTA) может запросить финансовую отчетность, проверенную Аудитором.
7. Особое внимание уделяется корректному учёту трансфертного ценообразования и операций с аффилированными лицами. Предусмотрено предоставление документов по трансфертному ценообразованию (если применимо).

• 0% – для дохода до 375 тыс. дирхамов (≈ 102 тыс. USD).
• 9% – для дохода свыше 375 тыс. дирхамов.
• 0% – для “квалифицированных свободных зональных компаний” (при соблюдении условий).

Не облагаются Корпоративным налогом:

• Физические лица (если не ведут бизнес).
• Дивиденды и прирост капитала (при определенных условиях).
• Компании в нефтегазовом секторе (у них свои ставки).

Групповой налоговый режим (если компании в группе соответствуют критериям) является одной из льгот.

FTA внедрила программу освобождения от административных штрафов за позднюю регистрацию для Корпоративного налога, если выполнены следующие условия:

• Компания зарегистрировалась для уплаты корпоративного налога (если этого ещё не сделала).
• Декларация подана в течение 7 месяцев с окончания первого налогового периода или финансового года.
• Если компания уже уплатила штраф за позднюю регистрацию, он будет возвращён на её налоговый счёт после подачи декларации в установленный срок.

В Объединенных Арабских Эмиратах НДС (VAT) введен с 1 января 2018 года на основании Федерального Закона №8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax) и Регулируется Федеральной налоговой администрацией (FTA).
Компании, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны подавать VAT Return (налоговую декларацию по НДС).

Декларация по НДС (VAT Return) – это ежеквартальный отчет, который Компании, зарегистрированные как плательщики НДС (VAT) в ОАЭ, обязаны подавать в Федеральную налоговую администрацию (FTA). В этом отчёте отражается сумма начисленного налога на добавленную стоимость (VAT) при продаже товаров (услуг) за отчётный период (output VAT), уплаченного НДС при покупке товаров (услуг) (input VAT) и разница между ними.

• Все зарегистрированные плательщики НДС (добровольно или принудительно).
• Компаний с оборотом ≥ 375 000 AED в год предусмотрена обязательная регистрация на НДС и соответственно подача декларации.
• Компании с оборотом 187 500–375 000 AED в год могут зарегистрироваться на НДС добровольно.

Периодичность подачи зависит от размера бизнеса. Большие компании (годовой оборот более 150 млн AED) подают отчёт ежемесячно. Остальные – ежеквартально (каждые 3 месяца).

Срок подачи – 28-й день после окончания налогового периода. Если 28-е число – выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

• Для подачи VAT Return используется официальная электронная платформа FTA – портал EmaraTax.
• Регистрация в системе FTA — компания должна быть зарегистрирована плательщиком НДС.
• Ведение учёта и документов — компания должна сохранять все счета-фактуры, контракты и документы, подтверждающие операции с НДС.
• Точность данных — в декларации (VAT Return) должны быть корректно отражены все продажи, закупки, экспорт, импорт и операции с НДС.
• Согласно требованиям FTA, Компания должна вести Книгу учета НДС и хранить данные минимум 5 лет

• Стандартная ставка (Standard rated) – 5%
• Нулевая ставка (Zero-Rated) – 0%
• Освобождение (Exempt) – 0%