Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ) на протяжении долгого времени ассоциировались с налоговыми льготами и благоприятной деловой средой. Однако в последние годы налоговая система страны претерпела значительные изменения. С 2018 года в ОАЭ действует налог на добавленную стоимость (НДС), а с 1 июня 2023 года вступил в силу федеральный корпоративный налог. Эти реформы стали частью более широкой стратегии по диверсификации экономики и снижению зависимости от нефтяных доходов.
Ниже приведён обзор ключевых особенностей корпоративного налога и НДС в ОАЭ — их структуры, применимых ставок, а также последствий для бизнеса и инвесторов. Понимание правил отчётности по этим налогам важно для компаний, работающих в регионе, поскольку влияет как на финансовое планирование, так и на соблюдение нормативных требований.
Корпоративный налог в ОАЭ: подача декларации по корпоративному налогу
Корпоративный налог в ОАЭ был официально введён Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса (Federal Decree-Law No. 47 of 2022) и действует с 1 июня 2023 года. Согласно этому закону, все налогоплательщики обязаны подавать декларацию по корпоративному налогу.
Декларация по корпоративному налогу — это ежегодный отчёт, в котором компании:
- указывают налогооблагаемую прибыль (доходы за вычетом допустимых расходов);
- применяют льготы и вычеты;
- рассчитывают сумму корпоративного налога к уплате.
Кто обязан подавать декларацию по корпоративному налогу
- Все юридические лица — резиденты ОАЭ, включая компании свободных зон;
- юридические лица — нерезиденты, которые управляются и контролируются из ОАЭ;
- иностранные компании, ведущие деятельность в ОАЭ через постоянное представительство;
- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в ОАЭ (по лицензии).
Сроки подачи
Декларация по корпоративному налогу подаётся ежегодно — в течение 9 месяцев после окончания финансового года компании. Например, если финансовый год заканчивается 31 декабря 2024 года, декларацию необходимо подать не позднее 30 сентября 2025 года.
Правила заполнения
- Требуется точный расчёт налоговой базы и надлежащее документальное подтверждение всех расходов. Компании в свободных зонах должны убедиться, что соответствуют критериям для применения ставки 0%.
- В сложных случаях (например, трансфертное ценообразование, международные сделки) рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом.
- Налоговая регистрация в Федеральной налоговой администрации ОАЭ (FTA) обязательна; необходимо получить
- налоговый регистрационный номер (Tax Registration Number, TRN).
- Декларация подаётся через онлайн-платформу FTA — EmaraTax.
- В декларации указываются все доходы, расходы, налоговые льготы и налоговая база. Необходимо предоставить финансовую отчётность, подтверждающую данные декларации. FTA может запросить отчётность, проверенную аудитором.
- Особое внимание уделяется трансфертному ценообразованию и операциям со связанными сторонами. Требуется соответствующая документация (если применимо).
Ставки корпоративного налога
- 0% — для дохода до AED 375 000 (около USD 102 000);
- 9% — для дохода свыше AED 375 000;
- 0% — для квалифицированных лиц свободных зон (Qualifying Free Zone Persons) при соблюдении определённых условий.
Не облагаются корпоративным налогом
- физические лица (если не ведут бизнес);
- дивиденды и прирост капитала (при определённых условиях);
- нефтегазовые компании (для них действует отдельный режим);
- при соответствии критериям группы доступен групповой налоговый режим.
Штрафы за нарушение порядка подачи декларации по корпоративному налогу
| Нарушение | Штраф (AED) |
| Несвоевременная подача декларации | AED 500 в месяц в течение первых 12 месяцев; далее AED 1 000 в месяц |
| Неверные данные в декларации | AED 500–1 000 (если ошибка не повлияла на сумму налога); при занижении налога — 1% от налоговой разницы ежемесячно + 15% от суммы неуплаченного налога, если ошибка не исправлена добровольно |
| Несвоевременная уплата налога | 14% годовых (1,2% в месяц от неуплаченной суммы) |
| Несоблюдение требований к хранению документов | AED 10 000 – 20 000 |
| Несвоевременная регистрация для целей корпоративного налога | AED 10 000 |
FTA ввела программу освобождения от штрафов за несвоевременную регистрацию при соблюдении следующих условий:
- компания зарегистрировалась для уплаты корпоративного налога (если ещё не сделала этого);
- декларация подана в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода или финансового года. Если штраф за несвоевременную регистрацию уже был уплачен, он будет возвращён после своевременной подачи декларации.
Подача деклараций по НДС в ОАЭ
В ОАЭ налог на добавленную стоимость (НДС, VAT) действует с 1 января 2018 года на основании Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax). НДС регулируется Федеральной налоговой администрацией (FTA).
Компании, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны подавать декларацию по НДС (VAT Return). VAT Return — это ежеквартальный отчёт, в котором компании, зарегистрированные как плательщики НДС, отражают сумму:
- исходящего НДС (output VAT — НДС, начисленный при продажах);
- входящего НДС (input VAT — НДС, уплаченный при покупках);
- разницы между ними, которая определяет сумму к уплате или возмещению.
Кто должен подавать декларацию по НДС
- Все зарегистрированные плательщики НДС (добровольно или в обязательном порядке);
- компании с годовым оборотом ≥ AED 375 000 обязаны зарегистрироваться и подавать декларации по НДС;
- компании с оборотом AED 187 500–375 000 могут зарегистрироваться добровольно.
Сроки подачи
Периодичность подачи зависит от размера бизнеса:
- крупные компании (годовой оборот > AED 150 млн): ежемесячно;
- остальные: ежеквартально. Декларации по НДС подаются не позднее 28-го дня после окончания налогового периода. Если 28-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Правила заполнения
- Декларации подаются через портал FTA — EmaraTax.
- Компания должна быть зарегистрирована плательщиком НДС и иметь действующий TRN.
- Компании обязаны вести надлежащий учёт: счета-фактуры, контракты и подтверждающие документы.
- Все продажи, закупки, импорт, экспорт и операции с НДС должны быть точно отражены в декларации.
- Компании обязаны вести книгу учёта НДС и хранить все данные не менее 5 лет.
Ставки НДС в ОАЭ
- Стандартная ставка (Standard rated) — 5%
- Нулевая ставка (Zero-rated) — 0%
- Освобождение (Exempt) — 0%
Штрафы за нарушение порядка подачи декларации по НДС
| Нарушение | Штраф (AED) |
| Несвоевременная подача декларации | AED 1 000 (впервые), AED 2 000 (повторно) |
| Неверные данные в декларации | AED 3 000 за каждую ошибку |
| Несвоевременная уплата НДС | 2% от суммы налога (просрочка до 1 месяца); 4% (1–6 месяцев); далее 1% в день |
| Отсутствие налоговых счетов (Tax Invoices) | AED 2 500 за каждый отсутствующий документ |
| Несоблюдение требований к хранению документов | AED 10 000 – 20 000 |
Часто задаваемые вопросы
Каждое налогооблагаемое лицо, зарегистрированное для целей корпоративного налога, — включая компании во фризонах, офшорные, убыточные и неактивные компании, а также физических лиц с оборотом от предпринимательской деятельности свыше AED 1 млн.
В течение 9 месяцев после окончания финансового года. Если финансовый год совпадает с календарным, срок — 30 сентября следующего года. Налог должен быть уплачен в тот же срок.
AED 500 в месяц в течение первых 12 месяцев и AED 1 000 в месяц после этого. За несвоевременную уплату налога начисляется штраф в размере 14% годовых на неуплаченную сумму.
Да, если ваша выручка не превышает AED 3 млн за каждый налоговый период. Льгота применяется к налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 года, и для её получения всё равно необходимо подать декларацию.
Квалифицированное лицо свободной зоны (Qualifying Free Zone Person) платит 0% с квалифицирующего дохода и 9% с неквалифицирующего. Условия включают реальное присутствие (substance), аудированную финансовую отчётность и правило de minimis. Если хотя бы одно условие не выполнено, компания платит 9% в течение 5 лет.
Как правило, ежеквартально, а для компаний с оборотом свыше AED 150 млн — ежемесячно. Декларации по НДС подаются, а налог уплачивается до 28-го числа после окончания периода.
Зависит от объёма работы и типа компании.
