阿联酋增值税法修订

阿联酋关于增值税的2017年第8号联邦法令的修订已于2026年1月1日起生效。

此次修订涉及以下方面：

简化反向征收合规要求

• 取消了在反向征收机制下开具自开发票的要求。
• 企业无需开具自开发票，但必须保存适当的证明文件（例如供应商发票、合同）以证明交易。
• 这减轻了由买方核算增值税的交易的行政负担。

增值税退税和抵免的五年期限

• 超额增值税抵免余额或退税权利必须在其产生的纳税期结束后五年内申请。
• 超过该期限未申请的增值税抵免将失效。
• 这适用于增值税退税申请以及以抵免余额抵缴税款的情形。

更强的反逃税和合规权力

• 如果交易与逃税或尽职调查不足相关，联邦税务局（FTA）可以拒绝进项税抵扣。
• 纳税人必须证明其商业往来合法并提供相关文件，以保障进项增值税抵扣申请。

文件和记录保存

• 尽管反向征收不再需要开具自开发票，企业仍必须保留支持增值税处理的完整文件，尤其是在跨境交易或反向征收的情况下。
• 完善的文件有助于做好审计准备和应对合规检查。

支持阿联酋增值税规则的更广泛税收程序变化

尽管独立于增值税法本身，《税收程序法》（2025年第17号联邦法令）的修订也与增值税合规相互关联：

退税和审计时限

• 为申请增值税退税和使用税收抵免余额规定了固定的五年时效期。
• 在特定情况下，联邦税务局在五年期满后进行审计或作出税务评估的权力也有所调整。

上述变化并未影响增值税税率。增值税税率仍为5%。核心应税供应和标准增值税原则依然适用。

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