长期以来，阿拉伯联合酋长国（阿联酋）一直以税收优惠和良好的营商环境著称。然而，近年来，该国的税收制度发生了重大变化。自 2018 年起，阿联酋开征增值税（VAT）；自 2023 年 6 月 1 日起，联邦企业所得税正式生效。这些改革是经济多元化、减少对石油收入依赖这一更广泛战略的一部分。
以下概述了阿联酋企业所得税和增值税的主要特点、结构、适用税率及其对企业和投资者的影响。了解这些税种的申报规则对在该地区经营的公司至关重要，因为它既影响财务规划，也关系到合规监管。
阿联酋企业所得税：提交企业所得税申报表
阿联酋企业所得税依据 2022 年第 47 号联邦法令（Federal Decree-Law No. 47 of 2022）《公司和企业征税法》正式开征，自 2023 年 6 月 1 日起生效。根据该法，所有纳税人均须提交企业所得税申报表（Corporate Tax Return）。
企业所得税申报表是一份年度报告，公司需在其中：
- 申报应纳税所得额（收入减去可扣除费用）；
- 适用减免和扣除；
- 计算应缴企业所得税额。
哪些主体须提交企业所得税申报表
- 所有阿联酋居民法人实体，包括自由区公司；
- 在阿联酋进行管理和控制的非居民法人实体；
- 通过常设机构在阿联酋经营的外国公司；
- 在阿联酋（持执照）从事经营活动的个人。
申报期限
企业所得税申报表每年提交一次，须在公司财政年度结束后 9 个月内提交。例如：如果财政年度于 2024 年 12 月 31 日结束，则申报表须在 2025 年 9 月 30 日之前提交。
申报规则
- 须准确计算税基，并妥善保存所有费用的证明文件。自由区公司须确保符合 0% 税率的条件。
- 对于复杂情况（如转让定价、国际交易），建议咨询税务顾问。
- 必须在阿联酋联邦税务局（FTA）进行税务登记；须取得
- 税务登记号（TRN）。
- 通过 FTA 的 EmaraTax 在线平台进行申报。
- 申报表须包括全部收入、费用、税收优惠和税基。须提交支持纳税申报的财务报表。FTA 可能要求提供经审计的财务报表。
- 须特别关注转让定价及关联方交易，并提供相关文件（如适用）。
企业所得税税率
- 0%：适用于不超过 AED 375,000（约 USD 102,000）的所得；
- 9%：适用于超过 AED 375,000 的所得；
- 0%：适用于合格自由区主体（Qualifying Free Zone Persons）（须满足特定条件）。
免征企业所得税的情形
- 个人（从事经营活动的除外）；
- 股息和资本利得（须满足特定条件）；
- 石油和天然气公司（适用单独税制）；
- 如满足集团资格标准，可适用集团税制。
未按规定提交企业所得税申报表的处罚
| 违规行为 | 罚款（AED） |
| 逾期提交申报表 | 前 12 个月每月 AED 500；此后每月 AED 1,000 |
| 申报表数据不准确 | AED 500–1,000（不影响税额时）；如少报税款：按税款差额每月 1%，若未主动更正，另加未缴税款的 15% |
| 逾期缴纳税款 | 每年 14%（未缴金额每月 1.2%） |
| 未保存记录 | AED 10,000 – 20,000 |
| 逾期办理企业所得税登记 | AED 10,000 |
FTA 已针对逾期登记推出罚款减免计划，条件如下：
- 公司办理企业所得税登记（如尚未办理）；
- 在首个纳税期间或财政年度结束后 7 个月内提交申报表。如已缴纳逾期登记罚款，按时申报后将予以退还。
在阿联酋提交增值税申报表
根据 2017 年第 8 号联邦法令（Federal Decree-Law No. 8 of 2017）《增值税法》，阿联酋自 2018 年 1 月 1 日起开征增值税（VAT）。增值税由联邦税务局（FTA）监管。
已进行增值税登记的公司须提交增值税申报表（VAT Return）。增值税申报表是已登记增值税的公司提交的季度报告，列示以下金额：
- 销项增值税（销售时收取的增值税）；
- 进项增值税（采购时支付的增值税）；
- 两者之间的差额，即应缴或应退税额。
哪些主体须提交增值税申报表
- 所有已登记增值税的企业（自愿或强制登记）；
- 年营业额 ≥ AED 375,000 的公司须进行登记并提交增值税申报表；
- 营业额在 AED 187,500–375,000 之间的公司可自愿登记。
申报期限
申报频率取决于企业规模：
- 大型企业（年营业额 > AED 1.5 亿）：按月申报；
- 其他企业：按季度申报。增值税申报表须在纳税期间结束后第 28 天之前提交。如第 28 天为周末/公共假日，则截止日期顺延至下一个工作日。
申报规则
- 通过 FTA 的 EmaraTax 门户网站进行申报。
- 公司须已进行增值税登记并持有有效的 TRN。
- 公司须妥善保存记录：发票、合同及相关证明文件。
- 所有销售、采购、进口、出口及与增值税相关的交易均须如实申报。
- 企业须设置增值税台账，并将所有数据保存至少 5 年。
阿联酋增值税税率
- 标准税率：5%
- 零税率：0%
- 免税：0%
未按规定提交增值税申报表的处罚
| 违规行为 | 罚款（AED） |
| 逾期提交申报表 | AED 1,000（首次），AED 2,000（再次） |
| 申报表数据有误 | 每处错误 AED 3,000 |
| 逾期缴纳增值税 | 应缴金额的 2%（逾期 1 个月内）；4%（1–6 个月）；此后每天 1% |
| 缺少税务发票 | 每缺少一份文件 AED 2,500 |
| 未保存记录 | AED 10,000 – 20,000 |
常见问题
所有已进行企业所得税登记的应税主体——包括自由区公司、离岸公司、亏损公司和休眠公司，以及营业额超过100万迪拉姆（AED 1 million）的个人经营者。
财政年度结束后9个月内。如果财政年度为自然年，截止日期为次年9月30日。税款须在同一日期之前缴纳。
前12个月每月罚款AED 500，此后每月罚款AED 1,000。逾期缴税将按未缴金额每年14%的比例处以罚款。
可以，前提是您在每个纳税期的收入不超过300万迪拉姆（AED 3 million）。该减免适用于在2029年12月31日或之前结束的纳税期，且您仍需提交申报表才能申请减免。
合格自由区主体的合格收入适用0%税率，非合格收入适用9%税率。条件包括经济实质、经审计的财务报表和最低限额规则。如果有一项条件未满足，公司将在5年内适用9%的税率。
通常按季度提交，营业额超过1.5亿迪拉姆（AED 150 million）的企业按月提交。增值税申报和缴税须在期间结束后第28天之前完成。
取决于工作量和公司类型。
