Gli Emirati Arabi Uniti (EAU) sono da tempo associati a incentivi fiscali e a un contesto favorevole alle imprese. Tuttavia, negli ultimi anni il sistema fiscale del Paese ha subito cambiamenti significativi. Dal 2018 negli EAU è stata introdotta l’imposta sul valore aggiunto (IVA) e dal 1° giugno 2023 è entrata in vigore l’imposta federale sulle società (Corporate Tax). Queste riforme fanno parte di una strategia più ampia volta a diversificare l’economia e a ridurre la dipendenza dai proventi petroliferi.
Di seguito una panoramica delle caratteristiche principali della Corporate Tax e dell’IVA negli EAU, della loro struttura, delle aliquote applicabili e delle implicazioni per imprese e investitori. Conoscere le regole di rendicontazione di queste imposte è essenziale per le società che operano nella regione, poiché incide sia sulla pianificazione finanziaria sia sulla conformità normativa.
Corporate Tax negli EAU: presentazione della dichiarazione dei redditi societari
La Corporate Tax negli EAU è stata introdotta ufficialmente con il Decreto-legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese, in vigore dal 1° giugno 2023. In base a tale legge, tutti i contribuenti sono tenuti a presentare la dichiarazione ai fini della Corporate Tax (Corporate Tax Return).
La Corporate Tax Return è una dichiarazione annuale con cui le società:
- Dichiarano il proprio reddito imponibile (ricavi meno spese deducibili);
- Applicano agevolazioni e deduzioni;
- Calcolano l’importo della Corporate Tax dovuta.
Chi è tenuto a presentare la Corporate Tax Return
- Tutte le persone giuridiche residenti negli EAU, comprese le società di free zone;
- Le persone giuridiche non residenti gestite e controllate dagli EAU;
- Le società straniere che operano negli EAU tramite una stabile organizzazione;
- Le persone fisiche che svolgono attività d’impresa negli EAU (in base a una licenza).
Scadenze di presentazione
La Corporate Tax Return si presenta annualmente, entro 9 mesi dalla chiusura dell’esercizio finanziario della società. Esempio: se l’esercizio si chiude il 31 dicembre 2024, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre 2025.
Regole di presentazione
- È richiesto un calcolo accurato della base imponibile e una corretta documentazione di tutte le spese. Le società in free zone devono assicurarsi di soddisfare i criteri per l’aliquota dello 0%.
- Per i casi complessi (ad es. prezzi di trasferimento, operazioni internazionali) è consigliabile rivolgersi a un consulente fiscale.
- La registrazione fiscale presso la Federal Tax Authority (FTA) degli EAU è obbligatoria; occorre ottenere un
- numero di registrazione fiscale (Tax Registration Number, TRN).
- La presentazione avviene tramite la piattaforma online EmaraTax della FTA.
- La dichiarazione deve includere tutti i ricavi, le spese, gli incentivi fiscali e la base imponibile. Devono essere presentati i bilanci a supporto della dichiarazione. La FTA può richiedere bilanci sottoposti a revisione.
- Occorre prestare particolare attenzione ai prezzi di trasferimento e alle operazioni con parti correlate. È richiesta la relativa documentazione (se applicabile).
Aliquote della Corporate Tax
- 0% – per redditi fino a AED 375.000 (circa USD 102.000);
- 9% – per redditi superiori a AED 375.000;
- 0% – per i Qualifying Free Zone Persons (a condizione che siano soddisfatti requisiti specifici).
Sono esenti dalla Corporate Tax
- Le persone fisiche (salvo che svolgano attività d’impresa);
- I dividendi e le plusvalenze (a determinate condizioni);
- Le società petrolifere e del gas (soggette a un regime separato);
- È disponibile il regime fiscale di gruppo se sono soddisfatti i relativi criteri di ammissibilità.
Sanzioni per il mancato rispetto degli obblighi di presentazione della Corporate Tax Return
| Violazione | Sanzione (AED) |
| Presentazione tardiva della dichiarazione | AED 500/mese per i primi 12 mesi; successivamente AED 1.000/mese |
| Dati inesatti nella dichiarazione | AED 500–1.000 (senza impatto sull’imposta); in caso di imposta dichiarata in misura inferiore: 1% mensile della differenza d’imposta + 15% dell’imposta non versata se non corretta spontaneamente |
| Pagamento tardivo dell’imposta | 14% annuo (1,2% al mese sull’importo non versato) |
| Mancata tenuta delle scritture | AED 10.000 – 20.000 |
| Registrazione tardiva ai fini della Corporate Tax | AED 10.000 |
La FTA ha introdotto un programma di esonero dalle sanzioni per registrazione tardiva a determinate condizioni:
- La società si registra ai fini della Corporate Tax (se non lo ha già fatto);
- La dichiarazione viene presentata entro 7 mesi dalla fine del primo periodo d’imposta o esercizio finanziario. Se la sanzione per registrazione tardiva è già stata pagata, verrà riaccreditata dopo la presentazione puntuale.
Presentazione delle dichiarazioni IVA negli EAU
Negli EAU l’imposta sul valore aggiunto (IVA) è in vigore dal 1° gennaio 2018 ai sensi del Decreto-legge federale n. 8 del 2017 sull’IVA. L’IVA è regolata dalla Federal Tax Authority (FTA).
Le società registrate ai fini IVA sono tenute a presentare la dichiarazione IVA (VAT Return). La VAT Return è una dichiarazione trimestrale presentata dalle società registrate ai fini IVA, che riporta l’importo di:
- IVA a debito (IVA addebitata sulle vendite);
- IVA a credito (IVA pagata sugli acquisti);
- La differenza tra le due, che determina l’importo da versare o da rimborsare.
Chi deve presentare la dichiarazione IVA
- Tutte le imprese registrate ai fini IVA (su base volontaria od obbligatoria);
- Le società con fatturato annuo ≥ AED 375.000 devono registrarsi e presentare le dichiarazioni IVA;
- Le società con fatturato compreso tra AED 187.500 e 375.000 possono registrarsi su base volontaria.
Scadenze di presentazione
La frequenza di presentazione dipende dalle dimensioni dell’impresa:
- Grandi imprese (fatturato annuo > AED 150 milioni): mensile;
- Altre imprese: trimestrale. Le dichiarazioni IVA vanno presentate entro il 28° giorno successivo alla fine del periodo d’imposta. Se il 28 cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.
Regole di presentazione
- Le dichiarazioni si presentano tramite il portale EmaraTax della FTA.
- La società deve essere registrata ai fini IVA con un TRN valido.
- Le società devono tenere una documentazione adeguata: fatture, contratti e documenti giustificativi.
- Tutte le vendite, gli acquisti, le importazioni, le esportazioni e le operazioni rilevanti ai fini IVA devono essere dichiarate con precisione.
- Le imprese devono tenere un registro IVA e conservare tutti i dati per almeno 5 anni.
Aliquote IVA negli EAU
- Aliquota ordinaria – 5%
- Aliquota zero – 0%
- Operazioni esenti – 0%
Sanzioni per il mancato rispetto degli obblighi di presentazione della dichiarazione IVA
| Violazione | Sanzione (AED) |
| Presentazione tardiva della dichiarazione | AED 1.000 (prima volta), AED 2.000 (in caso di recidiva) |
| Dati errati nella dichiarazione | AED 3.000 per ogni errore |
| Pagamento tardivo dell’IVA | 2% dell’importo dovuto (fino a 1 mese); 4% (1–6 mesi); successivamente 1% al giorno |
| Fatture fiscali mancanti | AED 2.500 per ogni documento mancante |
| Mancata tenuta delle scritture | AED 10.000 – 20.000 |
Domande frequenti
Ogni soggetto passivo registrato alla Corporate Tax, comprese le società di free zone, le società offshore, le società in perdita e inattive e le persone fisiche con un fatturato d’impresa superiore a AED 1 milione.
Entro 9 mesi dalla chiusura dell’esercizio. Per un esercizio coincidente con l’anno solare, il termine è il 30 settembre dell’anno successivo. L’imposta deve essere versata entro la stessa data.
AED 500 al mese per i primi 12 mesi e AED 1.000 al mese successivamente. Il pagamento tardivo dell’imposta comporta una sanzione del 14% annuo sull’importo non versato.
Sì, se i Suoi ricavi non superano AED 3 milioni per ciascun periodo d’imposta. L’agevolazione si applica ai periodi d’imposta che terminano entro il 31 dicembre 2029 e, per richiederla, occorre comunque presentare la dichiarazione.
Una Qualifying Free Zone Person paga lo 0% sul reddito qualificante e il 9% sul reddito non qualificante. Le condizioni comprendono la presenza sostanziale, il bilancio certificato e la regola de minimis. Se anche una sola condizione non è rispettata, la società paga il 9% per 5 anni.
Di solito trimestralmente, oppure mensilmente per le imprese con un fatturato superiore a AED 150 milioni. Le dichiarazioni IVA e il pagamento sono dovuti entro il 28° giorno dalla fine del periodo.
Dipende dal carico di lavoro e dal tipo di società.
