阿联酋企业所得税新动向为自由区大宗商品贸易商带来利好

近期发生了一项重大变化：内阁和部长级的最新决定为在阿联酋自由区经营的大宗商品贸易商带来了利好，尤其是那些不属于“指定区域”的自由区。这些决定自2023年6月1日起追溯生效，引入了新概念，并对关键问题作出了明确说明，在税务领域引发了热烈讨论。

不属于“指定区域”的自由区内的大宗商品贸易商获得了实质性优惠。与非自由区实体（无论是境内还是境外）进行“合格大宗商品”交易所产生的收入，现在可适用0%税率。

符合条件的大宗商品包括在公认的大宗商品交易所（阿联酋境内或境外）以原始形态交易的金属、矿产、能源和农产品，均可享受这一规定。该规定适用于此类大宗商品的实物贸易活动，以及为对冲风险而进行的相关衍生品交易。

此前被排除在0%税率之外的、来自知识产权（IP）资产所有权或使用的收入，现在也迎来了有利变化。来自“合格知识产权”所有权的部分收入现在可适用0%税率。

合格知识产权包括专利和受版权保护的软件，以及在功能上等同于专利的其他权利（例如实用新型、植物和遗传材料的知识产权、孤儿药认定以及专利保护的延期）。但与营销相关的知识产权（如商标）不适用这一规定。

在确定可适用0%税率的合格知识产权收入时，需要考虑与此类知识产权的创造、发明或重大开发直接相关的研发（R&D）活动所产生费用的比例，以及一项视同的“附加支出”。

确保“充足的经济实质”对于合规申请0%税率至关重要。这意味着需要开展核心创收活动（CIGA）、保有充足的资产和一定数量的员工，并产生相应的运营支出。

CIGA是指推动业务价值的职能，而非以辅助性活动为主。在开展合格活动的自由区（或指定区域）内，应保持必要数量的合格全职员工。即使由第三方负责CIGA，也应满足这一地点条件。

关于向关联方提供总部服务所得收入可适用0%税率的问题，相关部门也已作出说明。该类别包括对关联方业务活动的行政管理、监督和管理，提供高级管理和一般管理、自保保险服务、行政服务、采购服务、业务规划、业务发展、风险管理、集团活动协调，以及代表关联方承担支出。

建议审慎考虑“总部服务”问题。由此产生了一些问题：将本土公司（本无资格适用0%税率）的管理活动重组为一家独立的自由区实体是否可行，尤其是在该公司经营本土零售门店的情况下。同样，本无资格适用0%税率的自由区公司，也可以考虑将其管理活动拆分到一家独立的自由区公司。虽然需要遵守转让定价规则，但这一策略可使企业集团在其总利润中相当大的一部分上享受0%税率。

关于在指定区域内或从指定区域分销货物或材料的详细说明，回应了相关关切。然而，涉及分销非用于转售的设备、确保境外客户为转售商、交易非合格大宗商品的货物，或第三港转运销售等情形，仍需审慎评估。随着自由区税收优惠的规定愈加明确，企业主必须提出正确的问题，以优化税务影响并满足合规要求。