阿联酋联邦税务局发布小企业优惠企业所得税指南

在此提醒，小企业优惠可将免税收入门槛提高数倍，但存在若干限制。在2023年6月1日至2026年12月31日期间的每个纳税期内，如果阿联酋居民的年收入不超过300万迪拉姆（AED）（约816,000美元），则被视为未取得应税收入。

该指南的要点概述如下：

• 小企业优惠不适用于合格自由区人士和阿联酋非居民。外国公司在阿联酋的常设机构只有在其母公司注册地司法管辖区与阿联酋签订了包含基于OECD或联合国范本公约的无差别待遇条款的双重征税协定时，才有资格享受该优惠。
• 在完成企业所得税登记后，可通过提交纳税申报表每年选择适用该优惠。
• 申请该优惠的居民必须在相关纳税期结束后将记录和文件保存7年。
• 会计准则：IFRS或收付实现制（但后者可能会受到FTA的质疑）。
• 无需保存转让定价文档（但必须遵守独立交易原则）。
• 计算是否达到门槛的收入时，必须包括相关纳税期内取得的全部收入。
• 适用该优惠并不排除适用参股豁免；但不得适用企业重组优惠或集团内部资产转让优惠。
• 300万迪拉姆（AED）的门槛将税务集团视为单一实体适用，无论集团内有多少成员。
• 不得结转任何税务亏损。
• 阿联酋联邦税务局可进行税务重构，以检查是否存在仅为不超过300万迪拉姆（AED）收入门槛而人为拆分业务的情况。该指南概述了FTA将考虑的事实和情况：业务拆分是否具有真实的商业目的、公司的财务独立性、公司是否拥有相同的客户、办公场所、设备、董事、员工、营销活动等；并列举了一些人为拆分的示例。

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