La Federal Tax Authority degli EAU pubblica una guida sulla Corporate Tax dedicata alla Small Business Relief

Ricordiamo che la Small Business Relief prevede un aumento di diverse volte della soglia di reddito esente da imposta, ma presenta una serie di limitazioni. I residenti negli EAU sono considerati privi di reddito imponibile se il loro fatturato annuo non supera AED 3 milioni (~USD 816.000) in ciascun periodo d’imposta dal 1° giugno 2023 al 31 dicembre 2026.

Di seguito sono riassunti i punti principali della Guida:

• La Small Business Relief non è disponibile per le Qualifying Free Zone Person e per i non residenti negli EAU. Una stabile organizzazione di una società estera negli EAU può beneficiare di questa agevolazione solo se la giurisdizione di costituzione della società madre ha stipulato con gli EAU una convenzione contro le doppie imposizioni che contenga una clausola di non discriminazione basata sul Modello di Convenzione OCSE o ONU.
• L’agevolazione può essere scelta ogni anno presentando la dichiarazione dei redditi dopo la registrazione ai fini della Corporate Tax.
• I residenti che si avvalgono di questa agevolazione devono conservare registri e documenti per 7 anni dalla fine del periodo d’imposta cui si riferiscono.
• Principi contabili: IFRS oppure principio di cassa (quest’ultimo, tuttavia, potrebbe essere contestato dalla FTA).
• Non è richiesta la tenuta della documentazione sui prezzi di trasferimento (ma deve essere rispettato il principio di libera concorrenza).
• Il calcolo del fatturato ai fini della soglia deve includere tutti i ricavi conseguiti nel relativo periodo d’imposta.
• L’utilizzo di questa agevolazione non esclude l’applicazione della participation exemption; non è tuttavia consentito avvalersi delle agevolazioni per la riorganizzazione aziendale o per il trasferimento di attivi infragruppo.
• La soglia di AED 3 milioni si applica a un gruppo fiscale come entità unica, indipendentemente dal numero di soggetti che lo compongono.
• Non è consentito il riporto di alcuna perdita fiscale.
• La Federal Tax Authority degli EAU può effettuare una ricostruzione fiscale per verificare l’esistenza di un frazionamento artificioso dell’attività, posto in essere al solo scopo di non superare la soglia di fatturato di AED 3 milioni. La Guida fornisce una panoramica dei fatti e delle circostanze che saranno presi in considerazione dalla FTA: l’esistenza di una reale finalità commerciale del frazionamento, l’indipendenza finanziaria delle società, la condivisione da parte delle società degli stessi clienti, uffici, attrezzature, amministratori, dipendenti, attività di marketing, ecc.; nonché alcuni esempi di frazionamento artificioso.

I nostri esperti sono pronti a rispondere alle vostre domande sulla Corporate Tax negli EAU.