Федеральная налоговая служба ОАЭ опубликовала руководство по льготе для малого бизнеса по корпоративному налогу

Напомним, что льгота для малого бизнеса (Small Business Relief) многократно повышает порог необлагаемого дохода, однако имеет ряд ограничений. Резиденты ОАЭ считаются не получающими налогооблагаемый доход, если их годовая выручка не превышает 3 млн AED (~816 000 USD) в каждом налоговом периоде с 1 июня 2023 года по 31 декабря 2026 года.

Основные положения руководства кратко изложены ниже:

• Льгота для малого бизнеса недоступна квалифицированным лицам фризон (Qualifying Free Zone Persons) и нерезидентам ОАЭ. Постоянное представительство иностранной компании в ОАЭ может воспользоваться этой льготой только в том случае, если между юрисдикцией регистрации материнской компании и ОАЭ действует соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации на основе Модельной конвенции ОЭСР или ООН.
• Льгота выбирается ежегодно путём подачи налоговой декларации после регистрации в качестве плательщика корпоративного налога.
• Резиденты, применяющие эту льготу, обязаны хранить учётные записи и документы в течение 7 лет после окончания налогового периода, к которому они относятся.
• Стандарты учёта: либо IFRS, либо кассовый метод (однако последний может быть оспорен FTA).
• Требование о ведении документации по трансфертному ценообразованию отсутствует (однако принцип «вытянутой руки» должен соблюдаться).
• При расчёте выручки для целей порога должны учитываться все доходы, полученные в соответствующем налоговом периоде.
• Применение этой льготы не исключает применения освобождения доходов от участия (participation exemption); однако не допускается использование льгот при реструктуризации бизнеса или внутригрупповой передаче активов.
• Порог в 3 млн AED применяется к налоговой группе как к единому лицу независимо от числа участников группы.
• Перенос налоговых убытков на будущие периоды не допускается.
• Федеральная налоговая служба ОАЭ может провести налоговую реконструкцию, чтобы выявить искусственное разделение бизнеса, осуществлённое исключительно с целью не превысить порог выручки в 3 млн AED. В руководстве приводится обзор фактов и обстоятельств, которые будут учитываться FTA: наличие реальной коммерческой цели разделения бизнеса, финансовая независимость компаний, наличие у компаний одних и тех же клиентов, офисных помещений, оборудования, директоров, сотрудников, маркетинговой деятельности и т. д., — а также ряд примеров искусственного разделения.

Наши эксперты готовы ответить на ваши вопросы о корпоративном налоге в ОАЭ.