Как будет облагаться налогом филиал материковой компании ОАЭ в свободной зоне?

Налоговое законодательство бывает сложным, и Закон ОАЭ о корпоративном налоге — не исключение. Чтобы полностью понять закон, необходимо прежде всего изучить его цель. Пояснительное руководство разъясняет, что закон должен быть простым и разрешительным, однако предусматривать все возможные сценарии злоупотреблений налогами не обязательно. В руководстве также подчеркивается важность общего правила противодействия злоупотреблениям, включенного в закон. Если закон умалчивает о каком-либо конкретном сценарии, это не обязательно означает, что такая деятельность допустима.

В руководстве рассматривается ряд налоговых понятий, что открывает новые темы для обсуждения. Например, Закон о корпоративном налоге устанавливает, что филиал компании в ОАЭ рассматривается как одно и то же «налогооблагаемое лицо» с компанией. Однако руководство предлагает новый взгляд, указывая, что «лицо свободной зоны» включает филиалы материковых компаний ОАЭ, зарегистрированные в свободной зоне. В связи с этим возникает вопрос: может ли филиал в свободной зоне пользоваться отдельным налоговым режимом или освобождением от налога либо для налоговых целей он будет рассматриваться так же, как материнская компания? Если компания планирует открыть филиал в свободной зоне, различия в налоговой политике могут существенно повлиять на характер ее бизнеса.

Хотя многие владельцы бизнеса уже выплачивают или планируют выплачивать зарплату себе и членам своей семьи, руководство подчеркивает, что «дивиденды» (которые не являются расходами, уменьшающими налоговую базу) включают любые сделки или договоренности со связанными или аффилированными лицами, не соответствующие принципу «вытянутой руки». Соблюдение этого принципа также предполагает различные проверки, в том числе того, выполняют ли акционеры требования к оказанию услуг.

В руководстве также указано, что представительские расходы вычитаются только в размере 50%. Однако расходы на развлекательные мероприятия для сотрудников вычитаются полностью. Это разъяснение вызывает вопросы о допустимых расходах в случаях, когда в мероприятиях совместно участвуют сотрудники и клиенты/поставщики, а также о расходах, понесенных владельцем, который выступает в роли сотрудника и работает по рабочей визе компании.

В руководстве также уделено внимание удерживаемым налогам (налогу у источника) — важному аспекту, который компаниям необходимо учитывать в будущем. Ставка налога у источника, составляющая в настоящее время 0%, может быть изменена решением Кабинета министров, и в этом случае все компании и плательщики ОАЭ должны будут соблюдать новые процессы, процедуры и сроки уплаты налога. Кроме того, каждый участник налоговой группы будет нести индивидуальные обязательства по удержанию налога в установленных случаях. Материнская компания не может исполнять обязательства за других участников группы.

Согласно руководству, квалифицированные лица свободной зоны будут облагаться налогом по ставке 0% в отношении квалифицированного дохода и 9% в отношении неквалифицированного дохода. В документе также уточняется, что весь их неквалифицированный доход будет облагаться по ставке 9%, в отличие от материковых компаний, которые могут применять прогрессивную шкалу в отношении налогооблагаемого дохода в размере 375 000 дирхамов.

Таким образом, Закон ОАЭ о корпоративном налоге сложен, и владельцам бизнеса необходимо понимать цель закона, чтобы избежать любых сценариев злоупотребления налогами. Пояснительное руководство помогает хорошо разобраться в особенностях закона и в том, как соблюдать его требования.