Могут ли логистические компании из фризон ОАЭ лишиться ставки 0% из-за услуг на материке?

У логистической отрасли ОАЭ появился серьёзный повод для радости, когда её услуги получили право на льготную ставку корпоративного налога 0%. Однако, чтобы логистическая компания из фризоны могла применять эту ставку, крайне важно соответствовать критериям «квалифицированного лица фризоны» (qualifying free zone person).

К таким услугам относятся хранение и перевозка товаров по поручению других лиц без перехода к компании права собственности на них. Эта категория охватывает различные виды деятельности, включая обработку грузов, складское хранение, хранение контейнеров, услуги транспортного агентирования, таможенного брокера, управление заказами и запасами, экспедирование грузов, подготовку документов, упаковку и распаковку, а также сопутствующие услуги.

Чтобы считаться квалифицированным лицом фризоны, компания должна иметь экономическое и операционное присутствие во фризоне, достаточный персонал и активы, а также нести существенные операционные расходы во фризоне на ведение основной деятельности, приносящей доход. При условии надлежащего контроля квалифицированное лицо фризоны может передавать свою деятельность на аутсорсинг связанным или несвязанным сторонам в пределах фризоны.

Логистические компании нередко привлекают различных подрядчиков для выполнения части услуг. Например, логистическая компания может нанять таможенного брокера с материка для прохождения таможенных процедур от имени клиентов.

Отсюда возникает важный вопрос: влияет ли привлечение таможенного брокера с материка на статус компании как квалифицированного лица фризоны?

Если влияет, логистическим компаниям, возможно, придётся перестроить свои операционные процессы. Кроме того, важно выяснить, выдаются ли в соответствии с таможенной политикой лицензии таможенного брокера только компаниям, зарегистрированным в Департаменте экономического развития (DED), или их могут получить и компании из фризон.

Ещё одна распространённая практика в логистической отрасли — хранение товаров на складах на материке до момента их готовности к экспорту. Может ли такая деятельность на материке помешать компаниям воспользоваться ставкой 0%?

Один из сценариев, рассмотренных в консультационном документе по корпоративному налогу ОАЭ, опубликованном в августе, касается логистических компаний из фризон, которые оказывают услуги в пределах фризоны, но осуществляют доставку «последней мили» на материковой части ОАЭ или в другой стране. Согласно документу, доход, относящийся к деятельности за пределами фризоны, может облагаться корпоративным налогом по ставке 9%, если такая деятельность образует постоянное представительство или ведётся через филиал на материке.

Но что, если ни постоянное представительство, ни филиал на материке или в другой стране не создаются? Сможет ли компания по-прежнему применять ставку 0% или утратит статус квалифицированного лица фризоны?

Такая ситуация заставляет логистические компании задуматься, обязательно ли им открывать филиал на материке для доставки «последней мили» или же можно передать основную деятельность на аутсорсинг подрядчикам с материка, уплачивая налог по ставке 9%.

Важный предмет обсуждения — международные перевозки. Если логистическая компания из фризоны ОАЭ привлекает зарубежных контрагентов для оказания услуг в другой стране и эта деятельность не осуществляется во фризоне ОАЭ и не передаётся на аутсорсинг третьему лицу во фризоне ОАЭ, необходимо тщательно оценить соответствие компании статусу квалифицированного лица фризоны.

Если в отношении услуг доставки «последней мили» ясность уже есть, можно ли применить те же принципы к услугам забора груза на «первой миле»?

Логистической отрасли пора начать задавать правильные вопросы, чтобы заранее оценить последствия корпоративного налога для своей деятельности.