Последствия корпоративного налога для сектора недвижимости в ОАЭ

Участники рынка недвижимости, ведущие бизнес в ОАЭ, — будь то застройщики, подрядчики, субподрядчики или брокеры — подлежат налогообложению. В отрасли недвижимости ОАЭ задействованы различные стороны, как резиденты, так и нерезиденты, и важно понимать их налоговые обязательства.

В целом резидентов можно разделить на юридических лиц — резидентов и физических лиц — резидентов. Юридические лица — это компании с самостоятельной правосубъектностью, например общества с ограниченной ответственностью и публичные акционерные общества. Если такие компании зарегистрированы во фризоне, они называются юридическими лицами фризоны. Квалифицированные лица фризоны (QFZP) — это лица фризоны, отвечающие определенным критериям.

Юридические лица — резиденты, будь то зарегистрированные в ОАЭ или управляемые из ОАЭ, уплачивают корпоративный налог (КН) со своей налогооблагаемой прибыли по всему миру. Физические лица — резиденты, например индивидуальные предприниматели или фрилансеры, уплачивают КН только с дохода, связанного с их предпринимательской деятельностью в ОАЭ.

Для физических лиц, работающих в сфере недвижимости, налогообложение выглядит следующим образом:

1. При валовом доходе не более 1 млн дирхамов в год они освобождаются от корпоративного налога.
2. Если их годовая выручка от предпринимательской деятельности не превышает 3 млн дирхамов, для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года, доступна льгота для малого бизнеса по корпоративному налогу.
3. Если их годовая выручка превышает 3 млн дирхамов, первые 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли облагаются по нулевой ставке, а доход сверх этого порога — по ставке девять процентов.

Для юридических лиц налоговые условия иные:

1. На юридических лиц не распространяется освобождение для валового дохода до 1 млн дирхамов. Однако они могут воспользоваться льготой для малого бизнеса, если их годовая выручка не превышает 3 млн дирхамов, для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года.
2. Для юридических лиц, не имеющих права на льготу для малого бизнеса, к первым 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли применяется нулевая ставка корпоративного налога. Доход сверх этой суммы облагается по ставке девять процентов.
3. Для QFZP налоговые последствия зависят от их деятельности и контрагентов по сделкам. Сделки с другими лицами фризоны могут приносить квалифицируемый доход (QI), а сделки с лицами за пределами фризон — неквалифицируемый доход (NQI), если только они не относятся к исключенным видам деятельности.

Доход от внутренних или иностранных постоянных представительств, а также доход от владения или использования жилой либо коммерческой недвижимости во фризоне также облагается по особым ставкам.

Таким образом, крайне важно понимать налоговые последствия для различных участников сектора недвижимости в ОАЭ. Для физических и юридических лиц действуют разные налоговые правила, а для QFZP существуют дополнительные нюансы в зависимости от их сделок. Нерезиденты — участники рынка недвижимости, имеющие постоянное представительство в ОАЭ, в определенных случаях также подлежат налогообложению. Чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства ОАЭ, важно консультироваться с налоговыми экспертами или органами.