Implicazioni dell’imposta sulle società per il settore immobiliare negli EAU

Gli operatori del settore immobiliare che svolgono attività negli EAU, siano essi sviluppatori, appaltatori, subappaltatori o intermediari, sono soggetti a imposizione fiscale. Il settore immobiliare degli EAU coinvolge diversi soggetti, residenti e non residenti, ed è essenziale comprenderne gli obblighi fiscali.

In generale, i soggetti residenti possono essere classificati come persone giuridiche residenti o persone fisiche residenti. Le persone giuridiche sono imprese dotate di personalità giuridica autonoma, come le società a responsabilità limitata e le società per azioni quotate. Se queste società sono registrate in una free zone, sono denominate persone giuridiche di free zone. Le Qualifying Free Zone Persons (QFZP) sono soggetti di free zone che soddisfano criteri specifici.

Le persone giuridiche residenti, sia con sede negli EAU sia controllate dagli EAU, sono soggette all’imposta sulle società (CT) sul loro reddito imponibile mondiale. Le persone fisiche residenti, come le imprese individuali o i liberi professionisti, sono invece soggette alla CT solo sui redditi relativi alle loro attività d’impresa negli EAU.

Per le persone fisiche che operano nel settore immobiliare, la situazione fiscale è la seguente:

1. Un reddito lordo non superiore a 1 milione di Dh nell’arco di un anno comporta l’esenzione dall’imposta sulle società.
2. Se i ricavi annui dell’attività non superano i 3 milioni di Dh, è disponibile l’agevolazione per le piccole imprese (small business relief) per i periodi d’imposta che terminano entro il 31 dicembre 2026.
3. Se i ricavi annui dell’attività superano i 3 milioni di Dh, ai primi 375.000 Dh di reddito imponibile si applica un’aliquota dello zero per cento, mentre il reddito eccedente tale soglia è tassato al nove per cento.

Per le persone giuridiche valgono considerazioni fiscali diverse:

1. Le persone giuridiche non possono beneficiare dell’esenzione per redditi lordi fino a 1 milione di Dh. Possono tuttavia usufruire dell’agevolazione per le piccole imprese se i ricavi annui dell’attività non superano i 3 milioni di Dh, per i periodi d’imposta che terminano entro il 31 dicembre 2026.
2. Per le persone giuridiche che non hanno diritto all’agevolazione per le piccole imprese, ai primi 375.000 Dh di reddito imponibile si applica un’aliquota dell’imposta sulle società dello zero per cento. Il reddito eccedente tale importo è tassato al nove per cento.
3. Le QFZP hanno implicazioni fiscali specifiche in base alle loro attività e alle controparti coinvolte nelle operazioni. Le operazioni con altri soggetti di free zone possono generare redditi qualificanti (Qualifying Income, QI), mentre le operazioni con soggetti non di free zone generano redditi non qualificanti (NQI), salvo che riguardino attività escluse.

Anche i redditi derivanti da stabili organizzazioni nazionali o estere, nonché i redditi derivanti dalla proprietà o dallo sfruttamento di immobili residenziali o commerciali situati nelle free zone, sono soggetti ad aliquote specifiche.

In sintesi, è fondamentale comprendere le implicazioni fiscali per i diversi soggetti che operano nel settore immobiliare degli EAU. Persone fisiche e persone giuridiche sono soggette a regole fiscali distinte, e per le QFZP valgono ulteriori considerazioni legate alle loro operazioni. Anche gli operatori immobiliari non residenti con una stabile organizzazione negli EAU sono soggetti a imposizione in determinati casi. È importante consultare esperti fiscali o le autorità competenti per garantire il rispetto delle leggi e dei regolamenti fiscali degli EAU.