Налоговые аспекты для логистических компаний в ОАЭ

В непростой сфере налогообложения логистические компании ОАЭ оказались на важном распутье, особенно в части налога на добавленную стоимость (НДС) и корпоративного налога. Отрасли необходимо осторожно ориентироваться в лабиринте налоговых льгот и правил.

В соответствии с международной практикой международные перевозки, как правило, облагаются НДС по нулевой ставке согласно законодательству ОАЭ об НДС. Это относится к международной перевозке пассажиров или грузов независимо от того, начинается или заканчивается маршрут на территории ОАЭ либо лишь проходит транзитом через страну.

Однако возникает определенная неясность в отношении международных перевозок, начинающихся за пределами ОАЭ. Если место поставки находится за пределами ОАЭ, логично предположить, что такие транспортные услуги не должны подпадать под действие НДС ОАЭ. Тем не менее логистическому сектору необходимо тщательно оценить, облагаются ли эти услуги по нулевой ставке или полностью освобождены от НДС.

Нулевая ставка или нет?

Услуги, связанные с перевозкой, охватывают широкий спектр: отправку грузов, упаковку, таможенное оформление документов, управление контейнерами, погрузку, разгрузку, хранение и перемещение товаров в целом, а также другие тесно связанные услуги. Обычно эти услуги делятся на две категории:

1. Услуги, оказываемые вместе с международной перевозкой.
2. Услуги, оказываемые самостоятельно, без прямой связи с международной перевозкой.

Многие логистические компании ОАЭ считают, что услуги, связанные с перевозкой, облагаются по нулевой ставке в обоих случаях. Однако ключевой вопрос остается открытым: действительно ли эти услуги облагаются по нулевой ставке, особенно во втором случае?

Судя по всему, нулевая ставка применяется к услугам, связанным с перевозкой, которые оказываются вместе с международной перевозкой. Отдельных положений о нулевой ставке, касающихся исключительно этих услуг, нет.

Если логистическая компания из ОАЭ оказывает клиенту и международную перевозку, и связанные с ней услуги, разумно предположить, что и то и другое должно облагаться по нулевой ставке. Однако если логистическая компания оказывает только услуги, связанные с перевозкой, без самой международной перевозки, эти услуги не обязательно подпадают под нулевую ставку. В таких случаях при оказании этих услуг другой организации или клиенту в ОАЭ может применяться стандартная ставка НДС.

Международная практика

Ценные ориентиры могут дать разъяснения Саудовской Аравии по НДС в отношении транспортных услуг. В одном из приведенных в них примеров человек переезжает из Эр-Рияда в Бейрут. Он заключает договор с транспортной компанией на перевозку своих личных вещей. Транспортной компании также поручено хранить вещи в течение длительного времени до отправки.

В этом случае плата за хранение считается вспомогательной по отношению к международной перевозке товаров и оказываемой вместе с ней, поэтому к ней применяется нулевая ставка.

И наоборот, если знакомому этого человека нужно хранение вещей и он обращается за хранением в ту же транспортную компанию, но для курьерской доставки в Бейрут выбирает другую компанию, то услугу хранения оказывает уже отдельное лицо. Такие услуги хранения не являются вспомогательными по отношению к международной перевозке и должны облагаться НДС по стандартной ставке 5 процентов.

Штрафы и налоговые обязательства

Поскольку системе НДС в ОАЭ скоро исполнится шесть лет с момента введения, поставщикам логистических услуг грозят налоговые недоимки и штрафы, если их текущие позиции по НДС окажутся несоответствующими налоговому законодательству. Кроме того, поставщики логистических услуг, работающие во фризонах, пользуются выгодной ставкой корпоративного налога 0 процентов.

Тем не менее эта льготная ставка корпоративного налога предоставляется при соблюдении строгих условий. Логистическому сектору необходимо действовать осторожно, чтобы сохранить право на ставку корпоративного налога 0 процентов. Настоятельно рекомендуется провести всесторонний анализ существующих налоговых позиций, чтобы избежать возможных штрафов как сейчас, так и в обозримом будущем. В сложном мире налогообложения бдительность и соблюдение требований имеют первостепенное значение для логистических компаний ОАЭ.