Certificato di residenza fiscale negli EAU

Il certificato di residenza fiscale degli EAU (Tax Residence Certificate, TRC) attesta ufficialmente che una società o una persona fisica è fiscalmente residente negli EAU.

Vantaggi del certificato di residenza fiscale

Questo documento consente di beneficiare delle convenzioni internazionali contro la doppia imposizione (aliquote ridotte o esenzione totale, credito per le imposte estere, ecc.). Ad oggi gli EAU hanno concluso convenzioni contro la doppia imposizione con 137 Paesi.

Come ottenere il certificato di residenza fiscale (TRC) negli EAU per una società

Il certificato di residenza fiscale degli EAU viene rilasciato solo a una società residente che opera negli EAU da almeno un anno. Le società offshore o gli uffici di rappresentanza di società estere registrati negli EAU non possono ottenere il TRC, poiché non rientrano nell’ambito delle convenzioni contro la doppia imposizione.

Solo una società che opera all’interno del territorio degli EAU o in una free zone può richiedere un TRC. Le società offshore non hanno diritto ai benefici delle convenzioni contro la doppia imposizione né ai vantaggi derivanti dal certificato di residenza fiscale negli EAU.

Negli EAU i TRC sono rilasciati dalla Federal Tax Authority (FTA). È possibile ottenere sia la versione elettronica (con firma digitale dell’autorità fiscale) sia la copia cartacea del certificato. Il servizio è disponibile per i residenti in possesso o meno di un codice fiscale degli EAU.

Il TRC degli EAU è valido per un anno a partire dall’inizio dell’esercizio finanziario scelto dal richiedente.

La persona giuridica è fiscalmente residente negli EAU

Una società può essere considerata fiscalmente residente negli EAU se soddisfa uno dei seguenti criteri:

• È costituita negli EAU (compresi i residenti delle free zone).
• È gestita e controllata da persone autorizzate dal territorio degli EAU.
• Altri criteri eventualmente stabiliti con decisione del Consiglio dei Ministri degli EAU

Documenti per il certificato di residenza fiscale negli EAU

• Copia della licenza commerciale della società che la autorizza a operare negli EAU.
• Copia dello statuto (Articles of Association) e dell’atto costitutivo (Memorandum of Association) della società.
• Attestazione dei poteri delle persone autorizzate (dal Memorandum of Association o dalla procura), nonché copie dei loro passaporti e delle carte Emirates ID (se disponibili).
• Bilancio certificato, firmato e timbrato dal revisore, per l’anno in cui il richiedente desidera che la società sia considerata fiscalmente residente negli EAU, o per l’anno precedente.
• Estratto del conto bancario della società relativo a 6 mesi dell’esercizio finanziario per il quale si presenta la domanda.
• Copia autenticata del contratto di locazione dell’ufficio in cui la società opera.

Si noti che, se una società deve presentare un TRC degli EAU a una controparte estera, il che è sempre necessario per ottenere i benefici delle convenzioni contro la doppia imposizione, il certificato deve essere appositamente legalizzato per il Paese in cui sarà utilizzato.

Attenzione! Il TRC non può essere rilasciato per alcuna parte di un periodo d’imposta futuro, né prima della data di entrata in vigore della convenzione contro la doppia imposizione con il Paese selezionato.

Ottenere il certificato di residenza fiscale (TRC) negli EAU per una persona fisica

Ai sensi della Decisione del Consiglio dei Ministri degli EAU n. 85 del 2022, in vigore dal 1° marzo 2023, una persona fisica è considerata fiscalmente residente negli EAU se è soddisfatta una delle seguenti condizioni:

• Il luogo di residenza abituale o principale e il centro degli interessi finanziari e personali della persona si trovano negli EAU, oppure la persona soddisfa le condizioni e i criteri stabiliti con decisione del Ministro delle Finanze.
• La persona ha soggiornato negli EAU per 183 giorni o più, oppure per 12 mesi consecutivi.
• La persona è cittadina o residente degli EAU (titolare di permesso di soggiorno), oppure cittadina di un qualsiasi Paese del Consiglio di Cooperazione del Golfo, e:
  a) soggiorna negli EAU per 90 giorni o più nell’arco di 12 mesi consecutivi, e
  b) possiede immobili, è impiegata o svolge un’attività d’impresa negli EAU.

Se soddisfate uno di questi criteri, avete il diritto di richiedere alla Federal Tax Authority degli EAU un TRC per persone fisiche.

Negli EAU esistono due tipi di certificati fiscali per le persone fisiche:

1. Il Tax Domicile Certificate/Tax Residency Certificate for Treaty Purposes (certificato di domicilio fiscale ai fini delle convenzioni) può essere ottenuto se si risiede negli EAU per almeno 183 giorni nell’anno per il quale si presenta la domanda (per il periodo successivo al 01.03.2023).
2. Il Tax Residence Certificate for Domestic Purposes (certificato di residenza fiscale per uso interno) può essere ottenuto anche senza risiedere negli EAU per almeno 90 giorni nell’arco di un anno, se sono soddisfatte le altre condizioni.

La differenza è che il certificato di residenza fiscale per uso interno viene rilasciato per essere utilizzato negli EAU, mentre il certificato di domicilio viene rilasciato per essere utilizzato nel Paese indicato nel certificato e consente di beneficiare delle convenzioni contro la doppia imposizione (per i Paesi che hanno ratificato le relative convenzioni con gli EAU).

Quale certificato scegliere?

Si noti che il certificato di residenza fiscale per uso interno indica espressamente che non può essere utilizzato ai fini delle convenzioni contro la doppia imposizione con altri Paesi. Pertanto, se vi serve un certificato di residenza fiscale degli EAU da presentare alle autorità fiscali di un Paese estero, è consigliabile verificare in anticipo con l’autorità fiscale se tale certificato sarà accettato, oppure richiedere un certificato di domicilio degli EAU risiedendo negli EAU per 183 giorni o più.

Documenti e informazioni per ottenere un certificato di domicilio negli EAU

• Copia del visto di residenza, del passaporto e dell’Emirates ID.
• Copia autenticata del contratto di locazione o della bolletta dell’elettricità intestata al richiedente, oppure il certificato di proprietà in caso di immobile di proprietà.
• Dichiarazione sull’origine del patrimonio (certificato di stipendio / certificato di socio / copia della licenza commerciale dell’imprenditore individuale / contratto di locazione per l’affitto di un proprio immobile / lettera alla FTA sull’utilizzo di redditi accumulati o investimenti personali / conferma dei redditi da parte dello sponsor).
• Estratto conto di una banca degli EAU, con il timbro della banca su ogni pagina, relativo a 6 mesi dell’esercizio finanziario per il quale si presenta la domanda.
• Attestazione del soggiorno negli EAU, ossia l’Entry and Exit Report (registro di ingressi e uscite) rilasciato dall’Autorità federale per l’identità e la cittadinanza o da un ente governativo locale autorizzato.
• Moduli fiscali (se disponibili) del Paese a cui deve essere presentato il certificato

Documenti e informazioni per ottenere il certificato di residenza fiscale degli EAU per uso interno

1. Il richiedente ha soggiornato negli EAU per più di 183 giorni:
   – Passaporto (obbligatorio) ed Emirates ID/visto degli EAU, se disponibili.
   – Prova del soggiorno negli EAU, ossia l’Entry and Exit Report rilasciato dall’Autorità federale per l’identità e la cittadinanza o da un’autorità governativa locale autorizzata.
2. Il richiedente ha soggiornato negli EAU per meno di 183 giorni ma non meno di 90 giorni:
   – Passaporto (obbligatorio) ed Emirates ID/visto degli EAU, se disponibili.
   – Prova del soggiorno negli EAU, ossia l’Entry and Exit Report rilasciato dall’Autorità federale per l’identità e la cittadinanza o da un’autorità governativa locale.
   – Certificato sulla fonte di reddito/certificato di stipendio/altra prova dello svolgimento di un’attività negli EAU o prova della residenza permanente (certificato di proprietà immobiliare, EJARI, bolletta delle utenze o contratto di locazione a lungo termine).
3. Il richiedente ha soggiornato negli EAU per meno di 90 giorni:
   – Passaporto (obbligatorio) ed Emirates ID/visto degli EAU, se disponibili.
   – Prova del soggiorno negli EAU, ossia l’Entry and Exit Report rilasciato dall’Autorità federale per l’identità e la cittadinanza o da un’autorità governativa locale autorizzata.
   – Prova degli interessi finanziari e personali (luogo di lavoro, legami familiari e sociali, attività culturali o di altro tipo, Paese in cui si svolge l’attività e qualsiasi altro fatto e circostanza rilevante per stabilire se il centro degli interessi finanziari e personali della persona si trovi negli EAU).
   – Prova della residenza permanente (certificato di proprietà immobiliare, EJARI, bolletta delle utenze o contratto di locazione a lungo termine).

Il team di Smart Advisors può fornirvi il certificato a un costo a partire da AED 7.200.

Costi aggiuntivi da sostenere se la procedura per ottenere il certificato di residenza fiscale prevede:

• Rilascio del certificato in copia cartacea da parte dell’ufficio fiscale: da AED 640;
• Certificazione da parte dell’ufficio fiscale: da AED 640.

Tempi di consegna: il rilascio del certificato di residenza fiscale richiede di norma 13-18 giorni lavorativi